审计业务招待费的标准!
另外,招待费不能超过年销售额的0.5%,就是说,你公司一年销售额是480万,则最多只能扣除4800000*0.5%=24000元。首先,4万必须调增,然后6万和24000的差额也要调增,补交所得税。
在审计实践中,不少审计人员感到对 行政事业单位业务招待费的开支标准没 有一个明确概念,实际工作中不便操作。 按照行政事业单位业务招待费列支管理 有关规定:“地方各级行政事业单位的业 务招待费的开支标准,不得超过当年单位 预算中公务费的2%。
如业务招待费发生额外是10万元,当年营业收入是1000万元,业务招待费的60%是6万元,收入的千分之五是5万元,因此只能在企业所得税税前列支5万元。另外10-5=5万元不能在企业所得税税前列支,属于调增应纳税所得额5万元。
营业)收入的5‰(千分之五)。业务招待费是企业为了联系业务或促销、处理社会关系等目的经常发生的业务,新《企业所得税法实施条例》改变了以前的扣除比例,业务招待费作为企业生产、经营业务的合理费用,会计制度规定可以据实列支,税法规定在一定的比例范围内可在所得税前扣除,超过标准的部分不得扣除。
企业招待费标准是按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。业务招待费是企业为业务经营的合理需要而支付的招待费用。在本次财务制度改革以前,全国各类企业的业务招待费支出没有统一的标准,除外商投资企业所得税法中有业务招待费的支出标准外,其它各类企业基本上没有标准。
业务招待费的扣除标准是,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。股权投资业务企业分回的股息、红利及股权转让收入可作为收入计算基数。
会议费的审计关注哪些
1、会议费的审计一定要注意跟会议无关的费用计入此项费用中,如业务招待费、外出旅游费、跟会议无关的餐费和住宿费等,一定要对业务发生的事项和原始发票做认真的审核。
2、会议经费的审计方法审计重点:关注参会人数是否超出规定的人数,费用开支是否超标准和超范围,举办会议的地点是否为风景名胜区,承办会议的酒店是否超星级等。获取审计资料的技巧。在已获取单位会议费支出财务明细电子账的前提下,向单位办公厅(办公室)索要年度会议计划(一般为最近三个年度)。
3、二是关注会议管理情况,审计人员要从会议的***、管理、批复方面入手,通过调查会议台账和登记资料,检查会议是否超标,甚至存在奢侈浪费等现象。三是关注会议费支出的真实性。
4、检查税务危险,提出税务危险提示及整改办法,重视税务筹划的空间。
会议费的审计点关注什么
1、三是关注会务费的预算情况。查看会务费是否纳入预算,是否存在小会大开、超标准、超范围支出,是否存在无预算、借会议之名列支其它费用的情况。四是各部门联合控制,堵塞漏洞。财政、审计、纪检监察等部门要联手加强对公用经费支出的监督检查力度。
2、会议费的审计一定要注意跟会议无关的费用计入此项费用中,如业务招待费、外出旅游费、跟会议无关的餐费和住宿费等,一定要对业务发生的事项和原始***做认真的审核。
3、公务接待费的审计方法审计重点:应关注接待的场所是否为高档酒店或私人***,餐饮消费是否有山珍燕鲍和高价烟酒,迎来送往是否存在赠送纪念礼品和土特产品等问题。审计资料获取路径:索取机关本级、部分所属企事业单位和机关服务中心的接待费开支明细电子账。
4、根据国税发[2000]84号文件第五十二条规定会议费可以税前扣除,会议费[_a***_]材料应包括:会议时间、地点、出席人员、内容、目的、费用标准、支付凭证等。
5、看期限。通常报销时间超过三个月的,直接就说没权限,推给上级直接处理,以免惹麻烦,同时,时间太长或跨年的,注意账务处理的异同,详见下面的讲解。审核“号码”、“开票日期”、“报销日期”首先审核同一单位出具的凭证,其号码与日期是否矛盾。
6、会议费审计属于对人力资源与工薪循环 中的管理费用的审计。
审计时怎么看管理费用有没有问题
1、公司管理费用的审查类别无形资产摊销首先就是要对无形资产的估价,还有摊销的期限是否是真实的合理的,还要注意的是,通过查无形资产摊销的明细账,查明无形资产的摊销时是否仍可使用但是已经全部摊销,还是无形资产的价值已经使用完,但是还没摊销完。
2、对两年或两期的变动进行分析,看是否存在特别大的变动,了解变动的原因,进而判断是否合理。对管理费用***定的明细科目通过职业判断单独进行分析。比如一般管理费用中会包含工资,社保费。
3、是否将管理费用列支的各项研究开发费用计入生产成本、制造费用等相关项目,可对企业单位产品成本的异常变动进行追查。(2)是否新产品试制失败以及其他有关费用,当作资产损失列入营业外支出。
4、业务招待费超支 ⑴检查“管理费用——业务招待费”累计发生额。对于少数发生额为整数的,应注意抽查原始凭证,看企业有无“边支边提”双重列支业务招待费的问题,如有,应将其提取数冲回。⑵检查“销售费用”、“管理费用”中办公费、差旅费、其他费用等明细科目摘要。
5、如果试算表可以导出二级科目,可以分别将各二级科目与全年发生额核对,有助于找到差异原因。筛选明细账中管理费用的负数的会计分录,以验证是否未考虑负数冲回部分。验证试算表、明细账是否为已结账的最终版本,是否还有部分会计分录尚未包含。
6、虚报冒领费用开支的查账技巧。这类案件大都发生在直接经手管理财物的人员中,作案手段多种多样。对这种***,主要舞弊手段是伪造、盗用、涂改或重报购货***和费用单据。伪造单据常见于利用白条***或收据,主要有:虚报冒领职工旅差费、临时工工资以及长期支取已死亡职工的退休金等。